Davek na kriptovalute v Sloveniji je odvisen od vrste sredstva, izvora dohodka in načina poslovanja. Po pojasnilu FURS, preverjenem 8. oktobra 2026, se od zasebne prodaje običajnih kriptovalut dohodnine ne plača, če prodaja ne poteka v okviru dejavnosti in sredstvo nima narave vrednostnega papirja, deleža, investicijskega kupona ali izvedenega finančnega instrumenta. Rudarjenje in plačilo za delo v kriptovaluti imata drugačno obravnavo.
Zato vprašanje »koliko davka plačam ob nakazilu z borze« začne na napačnem mestu. Najprej ugotovite, kako ste sredstva pridobili in kaj ste z njimi počeli. Šele nato izberete ustrezno davčno kategorijo, napoved in izračun. Članek pojasnjuje pravila za posameznika; osebnega davčnega položaja ne more določiti brez njegovih dokumentov.
Napovedani zakon in veljavna pravila sta različni stvari
Julija 2025 je vlada predstavila predlog posebnega davka na dobiček iz odsvojitve kriptosredstev. V predstavitvi sta bila navedena 25-odstotna stopnja in načrtovani začetek uporabe januarja 2026. Takšna novica sama ne dokazuje, da je predlagana ureditev začela veljati. Tudi portal eUprava ob preverjanju še prikazuje zapis kot predlog predpisa.
Pri razlagi zasebnega trgovanja zato izhajamo iz preverjenega veljavnega ZDoh-2 in pojasnila FURS. Predlaganega odstotka ne uporabljamo kot samodejni davek za vsako prodajo v letu 2026. Prav tako iz starega predloga ne prevzemamo napovedanih prehodnih popisov ali posebnih rokov kot današnjih obveznosti.
Ob večjem poslu ponovno preverite veljavno ureditev. Shranjena novica, datum na tujem davčnem blogu in ocena aplikacije niso enakovredni veljavnemu zakonu. Razlikovanje med sprejetim predpisom in predlogom je posebej pomembno, kadar iskalnik pokaže več medsebojno nasprotujočih se odgovorov.
Kaj ste dejansko prejeli ali prodali?
Kriptovaluta je lahko kupljena naložba, nagrada za potrjevanje transakcij ali sredstvo, s katerim naročnik poravna račun. Enaka enota v denarnici ima zato lahko različno zgodovino. Beseda »kripto« v imenu produkta še ne določa davčne obravnave.
| Dogodek | Kaj morate najprej ugotoviti | Davčna smer obravnave |
|---|---|---|
| Prodaja zasebno kupljene običajne kriptovalute | Ali gre za dejavnost ali poseben finančni instrument | Ob izpolnjenih pogojih zasebne prodaje brez dohodnine |
| Organizirano, trajno trgovanje | Dejanski obseg, način dela in povezane okoliščine | Dohodek iz dejavnosti |
| Prejem nagrade za rudarjenje zunaj dejavnosti | Vrednost prejemka v evrih ob prejemu | Drugi dohodek in akontacija dohodnine |
| Plačilo dela ali storitve v žetonih | Razmerje s plačnikom in narava dela | Ustrezna kategorija plačila za delo oziroma dejavnosti |
| Prodaja sredstva z lastnostmi delnice ali izvedenega instrumenta | Pravice in pogodbeni pogoji produkta | Posebna pravila za dejanski finančni instrument |
Pri zadnji vrstici lahko gre za tokenizirano delnico ali pogodbo, ki samo sledi ceni kriptovalute. Nakup dejanske kriptovalute in trgovanje z izvedenim produktom nista zamenljiva. Dokumentacija ponudnika mora pojasniti, kaj imate v lasti in katere pravice vam pogodba zagotavlja.
Kdaj trgovanje postane dejavnost?
ZDoh-2 dejavnost povezuje z neodvisnim samostojnim opravljanjem dejavnosti. FURS v podrobnem pojasnilu pri kriptovalutah presoja celoto okoliščin: število naročil in trgovalnih dni, vrednost poslov in portfelja, kratkoročno izkoriščanje nihanj, namensko opremo, znanje ter organizacijo dela.
Ni univerzalne meje »do toliko prodaj je vedno neobdavčeno«. Posamezen kriterij sam po sebi tudi ne pomeni avtomatične dejavnosti. Velika enkratna prodaja dolgo hranjene naložbe in vsakodnevno organizirano trgovanje sta drugačni situaciji, čeprav lahko ustvarita podoben denarni priliv.
Predstavljajte si dva izmišljena primera. Prva oseba je nekaj let hranila kupljeno kriptovaluto in jo delno prodala zaradi nakupa stanovanja. Druga uporablja avtomatizirane strategije, redno odpira in zapira pozicije ter ima organiziran delovni proces. Primerjava pokaže, katere podatke je treba zbrati; nobenemu primeru brez celotnih dejstev ne dodeljuje dokončnega davčnega statusa.
Če poslovanje izpolnjuje značilnosti dejavnosti, je potrebna ustrezna registracija in obravnava prihodkov, odhodkov ter prispevkov. Trditev »nimam odprtega s. p., zato ne opravljam dejavnosti« ne reši vsebinske presoje. Tudi preimenovanje rednega trgovanja v hobi ne spremeni njegovega dejanskega načina izvajanja.
Primer zasebne prodaje: dobiček in denarni priliv
V ilustraciji slovenski davčni rezident zunaj dejavnosti kupi običajno kriptovaluto za 4.000 €. Pozneje celoten kupljeni delež proda za 6.000 €. Predpostavimo, da nakup in prodaja nista povezana z opravljanjem dela ter da sredstvo ni vrednostni papir, delež, investicijski kupon ali izvedeni finančni instrument.
Nakupna provizija znaša izmišljenih 20 €, prodajna pa 30 €. Denarni izračun je:
| Postavka | Znesek |
|---|---|
| Kupnina in nakupna provizija | 4.020 € |
| Prodajna vrednost pred provizijo | 6.000 € |
| Prejemek po prodajni proviziji | 5.970 € |
| Razlika po obeh provizijah | 1.950 € |
Ob navedenih pogojih zasebne prodaje od tega dobička ni dohodnine. Izračun 25 % od 1.950 € bi zato temu primeru pripisal davek brez ustrezne podlage. Tabela prikazuje denarni rezultat; provizij ne predstavlja kot davčne olajšave v drugih režimih.
Pri nakazilu na bančni račun lahko banka zahteva dokazila o izvoru sredstev. Neobdavčena zasebna prodaja in potreba po dokazovanju zakonitega izvora sta ločeni vprašanji. Pripravljen izpis nakupa, prodaje in povezave z lastno denarnico je uporabnejši od samega posnetka zadnjega stanja.
Rudarjenje: 25 % je akontacija, ne nujno končni davek
FURS dohodek iz rudarjenja oziroma potrjevanja transakcij zunaj dejavnosti obravnava kot drugi dohodek. Vrednost se določi v evrih ob prejemu. Davčna osnova je doseženi dohodek; pri tej obravnavi stroški elektrike in opreme ne zmanjšujejo osnove. Če gre za dejavnost, veljajo pravila dejavnosti.
V ločenem izmišljenem primeru posameznik zunaj dejavnosti prejme nagrado, vredno 800 €. Akontacija po 25-odstotni stopnji znaša 200 €. Če je za elektriko porabil 120 €, akontacije ne izračuna od 680 €, ampak od 800 €. Po rezervaciji 200 € za akontacijo in plačilu elektrike mu ostane ekonomska razlika 480 €.
Ta znesek ni obljubljeni neto zaslužek. Primer ne vključuje nakupa opreme, poznejših sprememb vrednosti ali končne letne odmere. Drugi dohodek se pri rezidentu všteva v letno davčno osnovo, akontacija pa se upošteva pri odmeri. Končni učinek je odvisen od celotnega davčnega položaja.
Če prejemek izplača oseba, ki ni plačnik davka, se za druge dohodke uporablja napoved DOHDRU. Aktualni rok je do 15. dne v mesecu za dohodke prejšnjega meseca. Za prejem v septembru je to 15. oktober. Starejše podrobno pojasnilo omenja drugačen rok, zato pri roku uporabite aktualni ZDavP-2 in obrazec eDavki.
Plačilo v kriptovaluti ne spremeni narave opravljenega dela
Če za svetovanje prejmete kriptovaluto, ste prejeli plačilo za svetovanje. Oblika poravnave sama ne spremeni storitve v zasebni kapitalski dobiček. Zabeležite evrsko vrednost ob prejemu in dokument, ki pojasnjuje poslovno razmerje.
Enaka previdnost je potrebna pri nagradah za sodelovanje v projektu, brezplačnih žetonih in produktih z oglaševanim »donosom«. Izraz staking lahko pokriva različne pogodbe in mehanizme. Brez pregleda njihove vsebine ni primerno vsem prejemkom določiti ene stopnje ali jih razglasiti za neobdavčene.
Izvoz zato razdelite po izvoru: kupljena sredstva, prejemki za delo, nagrade in prenosi med lastnimi naslovi. Tako ne boste poznejše prodaje pomotoma uporabili kot edinega podatka o celotnem dohodku.
Evidence in poročanje ponudnikov v letu 2026
FURS za DAC8 in CARF navaja izvajanje dolžne skrbnosti ponudnikov od leta 2026 ter poročanje od leta 2027 za podatke leta 2026. Gre za izmenjavo podatkov, ki je ne smete zamenjati s samodejno uvedbo enakega davka za vse uporabnike.
Shranjujte datume, količine, evrske vrednosti, provizije, izpise ponudnikov in identifikatorje transakcij. Prenos med lastnima denarnicama označite tako, da ga boste lahko povezali na obeh straneh. Aplikacija brez te povezave lahko lasten prenos napačno prikaže kot prodajo ali nov prejemek.
V uredniško ali računovodsko evidenco nikoli ne zapisujte obnovitvenih besed ali zasebnih ključev. Za razlago poslov zadostujejo transakcijski podatki in dokazila. Davčno vprašanje tudi ne odpravi naložbenega tveganja: cena lahko močno pade, stroški zmanjšajo rezultat, težave ponudnika pa otežijo dostop do sredstev. Pri širšem načrtu pomaga razlaga dolgoročnega investiranja in obvladovanja nihanj.
Pogosta vprašanja
Ali za vsako prodajo kriptovalute v letu 2026 plačam 25 %?
Ne. Preverjeno pojasnilo FURS zasebno prodajo običajnih kriptovalut ob določenih pogojih obravnava brez dohodnine. Dejavnost, posebni finančni instrumenti in drugi izvori dohodka zahtevajo ločeno presojo.
Ali obstaja dovoljena meja števila transakcij?
FURS presoja celoto okoliščin. Nobeno eno število poslov ne zagotavlja, da trgovanje vedno ostane zasebno ali vedno postane dejavnost.
Ali pri rudarjenju od osnove odštejem elektriko?
Pri rudarjenju, obravnavanem kot drugi dohodek zunaj dejavnosti, ne. V prikazanem primeru je osnova celotnih 800 €, 200 € pa akontacija, ki še ni nujno končna letna davčna obremenitev.
Ali poročanje borze nadomesti mojo davčno napoved?
Poročanje ponudnika je ločen postopek. Svojo obveznost ugotovite po naravi dohodka; pri drugih dohodkih od osebe, ki ni plačnik davka, preverite napoved DOHDRU in aktualni mesečni rok.
