Davčna olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje zmanjšuje letno davčno osnovo za priznane premije. Za leto 2026 je zgornja letna zneskovna meja 3.224,18 EUR, vendar se hkrati upošteva omejitev glede obveznih pokojninskih prispevkov. Če premije plačuje tudi delodajalec, njegova vplačila porabljajo isti skupni prostor za olajšavo.
Zato pred dodatnim nakazilom potrebujete tri podatke: svojo osebno dovoljeno mejo, delodajalčeva vplačila in že plačane lastne premije. Šele nato izračunate morebitni preostanek. Olajšava ni neposredno vračilo celotnega vplačila: dejanski učinek je odvisen od davčne osnove in dohodninske lestvice.
Članek obravnava davčno leto 2026, po pravilih, preverjenih 8. oktobra 2026. Informativni izračun, prejet v letu 2026 za dohodke leta 2025, uporablja pravila leta 2025. Koledarsko leto prejema odločbe in davčno leto nista nujno enaka.
Kaj mora izpolnjevati pokojninski načrt
Olajšava velja za ustrezno prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje po odobrenem načrtu, vpisanem v predpisani register. Zakon določa tudi pogoje glede izvajalca s sedežem v Sloveniji ali drugi državi članici EU. Samostojno poimenovanje naložbe kot »varčevanje za pokojnino« ni dovolj.
Vplačilo na varčevalni račun, nakup delnic ali ETF ter običajno življenjsko zavarovanje zato niso avtomatično premije za to olajšavo. Pred izračunom preverite točno pogodbo, izvajalca in vrsto vplačila. Enako velja, če imate več pogodb pri različnih izvajalcih.
Individualno zavarovanje financirate z lastnimi sredstvi. Pri kolektivnem lahko sredstva plačuje delodajalec, poleg njega pa tudi zaposleni. Različna pogodbena računa ne pomenita dveh neodvisnih letnih davčnih omejitev.
Najprej izračunajte osebno letno mejo
Zakonska omejitev je vezana na 24 odstotkov obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje za zavarovanca. Poleg tega velja usklajena zgornja zneskovna meja 3.224,18 EUR za leto 2026. Uporabite nižjo od teh omejitev.
Za zaposlenega v običajnem položaju je izhodišče dejanski letni znesek ustreznih pokojninskih prispevkov. Ne uporabljajte neto plače, vseh socialnih prispevkov skupaj ali vsote vseh prejetih nakazil. Prehrana, prevoz in drugi prejemki imajo lahko drugačno prispevno obravnavo od plače.
Osnovni račun lahko zapišete takole:
Osebna meja = manjši znesek med 24 % ustreznih letnih obveznih pokojninskih prispevkov in 3.224,18 EUR.
Pri upokojencih zakon vsebuje posebno navezavo na 5,844 odstotka pokojnine. Tega podatka ne uporabite kot odstotka vseh gospodinjskih prihodkov. Če se med letom spremenijo zaposlitev, zavarovalna podlaga ali status, zahtevajte pravilen skupni letni izračun za svoj položaj.
Pri več delodajalcih je treba zbrati podatke za celotno davčno leto. Mesečno prikazana premija ali izračun pri enem delodajalcu lahko spregleda druga vplačila. Tudi letna zneskovna meja ni dovoljenje za dvanajst mesečnih nakazil ne glede na prispevke.
Delodajalčeva premija in vaša olajšava se ne podvojita
Če delodajalec plača premijo za vaš račun, se pri skupni omejitvi upošteva tudi to vplačilo. Do osebne olajšave za lastna sredstva ste upravičeni v preostalem dovoljenem prostoru. Isto velja, če ste hkrati vključeni v kolektivni in individualni načrt.
Preostanek za lastno olajšavo = osebna meja − upoštevana delodajalčeva vplačila; najmanj nič.
Priznana lastna premija nato ne more preseči niti tega preostanka niti vaših dejanskih ustreznih lastnih vplačil. Če je delodajalec že porabil vso mejo, dodatno osebno nakazilo ne ustvari novega davčnega prostora.
Delodajalčeve premije ne vpišite še enkrat kot lastne premije samo zato, ker so sredstva na vašem osebnem pokojninskem računu. Pomembno je, kdo jih je financiral in kako so evidentirana. Obračun plače in letno potrdilo izvajalca morata omogočati to razlikovanje.
Štirje primeri preostanka
Tabela prikazuje izvirne izračune za zaposleno osebo, davčno leto 2026 in ustrezne odobrene načrte. Zneski obveznih pokojninskih prispevkov so predpostavljeni, ne izračunani iz zadnje plače. Vsa navedena vplačila spadajo v isto davčno leto, drugih vplačil ni.
| Letni obvezni pokojninski prispevki | Osebna meja | Delodajalec plača | Lastna vplačila | Priznana lastna olajšava |
|---|---|---|---|---|
| 8.766,00 EUR | 2.103,84 EUR | 0 EUR | 1.200,00 EUR | 1.200,00 EUR |
| 8.766,00 EUR | 2.103,84 EUR | 1.200,00 EUR | 1.200,00 EUR | 903,84 EUR |
| 8.766,00 EUR | 2.103,84 EUR | 2.103,84 EUR | 600,00 EUR | 0 EUR |
| 17.532,00 EUR | 3.224,18 EUR | 2.400,00 EUR | 1.000,00 EUR | 824,18 EUR |
V drugi vrstici je račun: 8.766 × 0,24 = 2.103,84 EUR. Po delodajalčevih 1.200 EUR ostane 903,84 EUR. Če sami plačate 1.200 EUR, dodatnih 296,16 EUR ne poveča te letne olajšave.
V zadnji vrstici bi prispevna omejitev znašala 17.532 × 0,24 = 4.207,68 EUR. Ker presega letno zneskovno mejo, se uporabi 3.224,18 EUR. Po delodajalčevem vplačilu ostane 824,18 EUR, ne 1.807,68 EUR.
Koliko davka lahko dejansko prihranite
Priznana olajšava zmanjša davčno osnovo. Prihranek je razlika med dohodnino brez te olajšave in dohodnino z njo. To ni avtomatična subvencija v višini premije ali obljubljeni donos sklada.
Predpostavimo neto letno davčno osnovo pred pokojninsko olajšavo 30.000 EUR. Vse druge olajšave so že upoštevane. Priznana pokojninska olajšava znaša 903,84 EUR, zato se osnova zmanjša na 29.096,16 EUR. Oba zneska ostaneta v istem delu lestvice za leto 2026 s 33-odstotno mejno stopnjo.
Prihranek je v tem primeru 903,84 × 0,33 = 298,27 EUR po zaokrožitvi. To ne pomeni, da FURS vrne vseh lastno plačanih 1.200 EUR. Prav tako ne pomeni nujno nakazila 298,27 EUR na račun: rezultat letne odmere je odvisen tudi od že plačanih akontacij in drugih podatkov.
Primerjavo davčne osnove in dejanskega doplačila pojasnjuje dohodninska lestvica za leto 2026. Če vam podatki kažejo večji prihranek, preverite, ali niste olajšave pomotoma odšteli neposredno od davka.
Kaj se zgodi ob prehodu v nižji razred
Enotno množenje premije z najvišjo doseženo stopnjo ni vedno pravilno. Če zmanjšanje osnove prečka mejo davčnega razreda, ima del olajšave eno davčno vrednost, preostanek pa drugo.
Predpostavimo osnovo 28.992,44 EUR pred to olajšavo in priznano premijo 900 EUR. Meja med 26- in 33-odstotnim delom lestvice za leto 2026 je 28.592,44 EUR. Prvih 400 EUR zmanjšanja ima učinek po 33 odstotkih, naslednjih 500 EUR po 26 odstotkih.
Prihranek je zato 400 × 0,33 + 500 × 0,26 = 262 EUR. Račun 900 × 0,33 bi pokazal 297 EUR in prihranek precenil za 35 EUR. Primer predpostavlja, da druge olajšave in podatki ostanejo enaki.
Če vam druge olajšave že zmanjšajo osnovo tako, da davka ni, dodatno vplačilo ne zagotovi novega vračila davka. Prav tako olajšava ne zmanjšuje avtomatično vseh ločeno obdavčenih kapitalskih prejemkov. Pri normirani dejavnosti je treba upoštevati, da njen davek ni del običajne letne osnove; morebitni drugi dohodki imajo lahko drugačno obravnavo.
Katere evidence pripraviti pred koncem leta
Zberite letni podatek o ustreznih obveznih pokojninskih prispevkih, delodajalčeva vplačila, lastna vplačila ter potrdilo o načrtu in izvajalcu. Če imate dva izvajalca, seštejte premije za isti namen in isto leto. Če ste zamenjali delodajalca, zberite podatke obeh.
Na osebnem seznamu ločite že plačano premijo od zneska, ki ga šele nameravate plačati. Če je preostali prostor po delodajalcu 903,84 EUR in ste sami že vplačali 600 EUR, ostane največ 303,84 EUR za dodatno priznano lastno vplačilo. To velja samo, če se končni letni prispevki in delodajalčeve premije ujemajo s predpostavkami. Izračun v oktobru je lahko načrt, končni podatki za celo leto pa ga spremenijo. Shranjen pregled naj zato vsebuje datum, vir vsakega podatka in oznako, ali je znesek že potrjen.
Pred dodatnim decembrskim nakazilom preverite, ali bodo predvidena delodajalčeva vplačila še zmanjšala preostanek. Upoštevajte tudi datum dejanskega plačila in evidentiranja pri izvajalcu. Plačilnega naloga zadnji večer v letu ne obravnavajte kot dokaza, da je premija že pravilno vključena v letno evidenco.
Ob letni odmeri primerjajte evidentirane premije z lastnimi potrdili. Če je podatek napačen ali manjka, uporabite ustrezen postopek dopolnitve oziroma ugovora v roku iz prejetega izračuna. Osnovne korake razloži ugovor na informativni izračun dohodnine.
Davčni učinek je samo del odločitve
Pokojninsko varčevanje ima svoje stroške, naložbeno tveganje, časovni horizont in pravila izplačila. Davčno priznano vplačilo ni dokaz, da je produkt najboljša izbira za vsakogar. Preverite vstopne in upravljavske stroške, naložbeno politiko, razpršitev ter dostopnost sredstev.
Olajšava sama ne zagotavlja prihodnjega donosa ali ohranitve kupne moči. Pri naložbenih možnostih se lahko vrednost spremeni, pretekli donosi pa ne zagotavljajo prihodnjih. Pred večjim vplačilom ocenite tudi, ali potrebujete likvidno rezervo za nepričakovane izdatke.
Pogosta vprašanja
Ali lahko vsak uveljavi vseh 3.224,18 EUR?
Ne. To je zgornja zneskovna meja za leto 2026. Upoštevati je treba osebno prispevno omejitev, delodajalčeva vplačila in dejanske ustrezne lastne premije.
Ali kolektivna in individualna pogodba pomenita dve olajšavi?
Ne. Pri skupni omejitvi se upoštevajo ustrezna vplačila obeh vrst načrtov. Lastna olajšava se določi v preostalem dovoljenem prostoru.
Ali olajšava pomeni vračilo celotne premije?
Ne. Zmanjšuje davčno osnovo. Prihranek je odvisen od dohodninske lestvice, drugih olajšav in konkretnih podatkov letne odmere.
Ali presežek lastnega vplačila poveča letošnji prihranek?
Del nad dovoljeno priznano mejo ne poveča te olajšave za leto 2026. Pred nakazilom preverite skupne premije in letno omejitev.
