Dohodnino po lestvici izračunate od neto letne davčne osnove, po upoštevanju pripadajočih olajšav. Višja stopnja velja samo za del osnove nad mejo posameznega razreda. Če vaša osnova preide v razred s 33-odstotno stopnjo, celotnega dohodka ne obdavčite s 33 odstotki.
V nadaljevanju je lestvica za davčno leto 2026, preverjena 7. oktobra 2026 v uradnem pravilniku in obvestilu FURS. Uporablja se za dohodke tega davčnega leta. Informativni izračuni, ki ste jih prejeli spomladi 2026, praviloma odmerjajo dohodnino za leto 2025, zato zanje uporabite podatke za leto 2025.
Kateri znesek vstavite v lestvico
Bruto plača, bančno nakazilo in neto letna davčna osnova so različni zneski. Znesek na računu je rezultat obračuna izplačila. Davčna osnova pa je znesek, od katerega se odmeri davek. Če v letno lestvico vstavite mesečno neto nakazilo, dobite matematični rezultat brez ustrezne davčne vsebine.
Za letno odmero se najprej določi, kateri dohodki se vključujejo v letno davčno osnovo in katera zmanjšanja veljajo. Nato se upoštevajo upravičene olajšave. Šele z dobljeno neto letno davčno osnovo izberete vrstico lestvice. Pravila za določitev izhodišča so odvisna od vrste dohodka in položaja zavezanca.
Splošno razumevanje davčne osnove vam pomaga pri primerjavi povzetkov delodajalcev, vendar samo lestvica ne zadošča za popoln izračun neto plače. Za tak izračun potrebujete tudi prispevke, vrsto izplačila, obračunsko obdobje in druge relevantne postavke. Ta vodič obravnava uporabo dohodninske lestvice, ne celotnega obračuna plače.
Letna dohodninska lestvica za leto 2026
Uradni pravilnik določa naslednje meje in formule. Z »osnovo« v desnem stolpcu je mišljena neto letna davčna osnova v evrih.
| Neto letna davčna osnova | Izračun letne dohodnine |
|---|---|
| Do 9.721,43 € | 16 % osnove |
| Nad 9.721,43 € do 28.592,44 € | 1.555,43 € + 26 % dela nad 9.721,43 € |
| Nad 28.592,44 € do 57.184,88 € | 6.461,89 € + 33 % dela nad 28.592,44 € |
| Nad 57.184,88 € do 82.346,23 € | 15.897,40 € + 39 % dela nad 57.184,88 € |
| Nad 82.346,23 € | 25.710,33 € + 50 % dela nad 82.346,23 € |
Fiksni znesek v posamezni vrstici predstavlja dohodnino za nižje dele osnove. Zato vam vseh predhodnih razredov ni treba računati od začetka. Od svoje osnove odštejete spodnjo mejo izbrane vrstice, razliko pomnožite z navedeno stopnjo in prištejete fiksni znesek.
Pri ročnem preverjanju uporabite zneske iz iste uradne tabele. Zaradi zaokroževanja lahko seštevanje razredov z veliko decimalnimi mesti in uporaba objavljenega fiksnega zneska povzročita minimalno razliko. Zneskov iz lestvice za leto 2025 ne združujte z mejami za leto 2026.
Primer z neto letno osnovo 30.000 evrov
Predpostavimo, da je neto letna davčna osnova zavezanca za leto 2026 že pravilno ugotovljena in znaša 30.000 evrov. Vse olajšave in priznana zmanjšanja so v tem znesku že upoštevani. Drugih davčnih posebnosti ne obravnavamo.
Osnova je nad 28.592,44 evra in pod 57.184,88 evra, zato uporabimo tretjo vrstico:
- Del osnove nad spodnjo mejo: 30.000 − 28.592,44 = 1.407,56 €.
- Davek na ta del: 1.407,56 × 0,33 = 464,4948 €.
- Prištejemo dohodnino nižjih razredov: 6.461,89 + 464,4948 = 6.926,3848 €.
- Rezultat po zaokrožitvi na cent je 6.926,38 €.
Če bi celotnih 30.000 evrov pomnožili s 33 odstotki, bi dobili 9.900 evrov. Tak izračun bi prezrl progresivnost lestvice in v tem primeru davek precenil za skoraj 3.000 evrov. Prav zato je treba poleg stopnje vedno pogledati tudi mejo in fiksni del formule.
Primer prikazuje davek od že ugotovljene osnove. Iz njega ne morete sklepati, kakšno bruto plačo ima oseba ali koliko denarja je prejela na račun. Za odgovor bi morali poznati predhodne korake obračuna.
Mejna stopnja in povprečna obremenitev
Mejna stopnja pove, kako je obdavčen dodatni del osnove znotraj trenutnega razreda. Povprečna obremenitev pa primerja skupni davek z izbranim izhodiščem. V zgornjem primeru je 6.926,38 / 30.000 približno 23,09 odstotka neto letne davčne osnove.
To ni delež vseh dajatev v bruto plači in ni delež stroška delodajalca. Pri primerjavah vedno zapišite imenovalec. Izjava »plačam 23 odstotkov« je nejasna, dokler ne poveste, ali govorite o osnovi, bruto prejemkih, strošku delodajalca ali čem drugem.
Za ponazoritev mejne stopnje primerjajmo osnovi 30.000 in 31.000 evrov. Ob nespremenjenih drugih predpostavkah sta obe v istem razredu. Dodatnih 1.000 evrov osnove zato poveča dohodnino za 330 evrov. Če povečanje prečka mejo razreda, morate dodaten znesek razdeliti med dve stopnji.
Premik čez mejo ne povzroči nenadnega obdavčenja celotne osnove z višjo stopnjo. Pri načrtovanju dodatnega dela zato ne sklepajte, da bi zaradi vstopa v višji razred samodejno izgubili več, kot znaša dodaten dohodek. Hkrati se lahko spremenijo olajšave ali druge pravice, kar zahteva ločeno preverjanje.
Kako v izračun vključite splošno olajšavo
Za leto 2026 znaša osnovna splošna olajšava 5.551,93 evra. Pri skupnem dohodku do 17.766,18 evra se njena višina določa z dodatno enačbo. Pojem skupnega dohodka za ta namen ni enak neto letni davčni osnovi iz lestvice, zato vrednosti ne zamenjujte.
Olajšava zmanjšuje osnovo in ni enaka denarnemu vračilu. Če se vaša osnova zmanjša za 100 evrov in celotno zmanjšanje učinkuje v razredu s 26-odstotno stopnjo, se pri nespremenjenih drugih podatkih davek zmanjša za 26 evrov. Če zmanjšanje zajema različna razreda, izračun vpliva razdelite.
Ilustrativno predpostavimo letno osnovo pred splošno olajšavo 35.000 evrov, upravičenost do osnovne splošne olajšave in odsotnost drugih olajšav. Za ta primer ne izračunavamo skupnega dohodka iz bruto izplačil; predpostavimo, da je upravičenost do navedenega zneska že pravilno preverjena.
Po zmanjšanju je neto letna osnova 35.000 − 5.551,93 = 29.448,07 evra. Davek po tretji vrstici je 6.461,89 + 0,33 × (29.448,07 − 28.592,44), kar po zaokrožitvi znaša 6.744,25 evra. Od že zmanjšane osnove olajšave ne odštevajte še enkrat.
Odmerjeni davek še ni doplačilo
Medletna akontacija predstavlja že plačani davek, ki se pri letnem poračunu upošteva. Zato morate poleg letne odmere poznati tudi vsoto upoštevnih akontacij. Šele razlika pokaže, ali ob poenostavljenih predpostavkah sledi doplačilo ali vračilo.
Če pri našem prvem primeru letna dohodnina znaša 6.926,38 evra, upoštevana akontacija pa 6.500 evrov, je razlika 426,38 evra za doplačilo. Pri akontaciji 7.200 evrov bi bila razlika 273,62 evra v korist zavezanca. Ista davčna osnova torej lahko povzroči različen poračun.
To pojasni, zakaj dve osebi s podobnimi letnimi dohodki ne dobita nujno enakega doplačila. Za primerjavo potrebujete olajšave, vrste dohodkov in medletna plačila. Veliko vračilo samo po sebi tudi ne pomeni nižjega letnega davka; lahko pomeni višje plačane akontacije.
Prehod čez mejo preverite z dvema deloma
Predpostavimo povečanje neto letne osnove z 28.500 na 29.500 evrov. Spodnja osnova je še v drugem razredu, zgornja že v tretjem. Od dodatnih 1.000 evrov jih 92,44 ostane do meje 28.592,44 evra, preostalih 907,56 evra pa jo presega.
Prvi del poveča davek za 92,44 × 26 % = 24,0344 evra, drugi za 907,56 × 33 % = 299,4948 evra. Skupno povečanje je približno 323,53 evra. Zaradi zaokroževanja objavljenih fiksnih zneskov lahko neposredna primerjava končnih odmer odstopa za cent. Predpostavka ostaja, da se druge postavke ne spremenijo.
Tak zapis je uporaben pri preverjanju delovne preglednice: vsak del povečanja ima svojo mejo in stopnjo. Če preglednica ob prehodu pokaže velik skok davka na celotno osnovo, ponovno preverite formulo. Tudi pri avtomatskem izračunu ohranite vhodne podatke, saj pravilna formula z napačno osnovo še vedno da napačen rezultat.
Mesečna lestvica in ločeno obdavčeni dohodki
FURS za izračun akontacije od zaposlitve pri glavnem delodajalcu objavlja mesečno lestvico, preračunano na dvanajstino leta. Mesečnih in letnih zneskov ne mešajte. En mesec z dodatnim izplačilom lahko spremeni akontacijo, končni letni rezultat pa upošteva celotno zadevno leto.
Prav tako vseh prejemkov ne vključujete v letno progresivno lestvico. FURS ločuje letno odmero in dokončno oziroma cedularno obdavčitev; med slednjimi so praviloma dohodki iz kapitala, najema in normirane dejavnosti. Za posamezen prejemek najprej preverite ustrezno davčno obravnavo.
Pred ročnim izračunom tako zapišite štiri stvari: davčno leto, vrsto dohodka, osnovo po pravilnih zmanjšanjih in upoštevane akontacije. Nato preverite rezultat v uradnem izračunu. Za širši kontekst je uporaben pregled pogostih davčnih napak.
Pogosta vprašanja
Ali višji dohodninski razred pomeni višji davek na celotno osnovo?
Ne. Višja stopnja velja samo za del osnove nad mejo razreda. Dohodnina od nižjih delov je vključena v fiksni znesek ustrezne vrstice lestvice.
Ali v lestvico vstavim bruto plačo?
Za letni izračun uporabite neto letno davčno osnovo po ustreznih zmanjšanjih in olajšavah. Bruto plača je izhodiščni podatek za druge korake obračuna, ne neposredna zamenjava za to osnovo.
Katero lestvico uporabim za izračun, prejet spomladi 2026?
Če dokument odmerja dohodnino za leto 2025, uporabite lestvico in olajšave za leto 2025. Leto prejema dokumenta samo po sebi ne določa davčnega leta.
Ali je izračunana letna dohodnina enaka doplačilu?
Ne. Pri letnem poračunu se upoštevajo medletne akontacije. Razlika med odmerjeno dohodnino in upoštevanimi plačili lahko pomeni doplačilo ali vračilo.
