Finančni del poslovnega načrta mora povezati prodajo, stroške, naložbe in financiranje. Potrebujete najmanj predvideni rezultat poslovanja, denarni tok in stanje sredstev ter obveznosti. Če seštejete samo prihodke in račune dobaviteljev, še ne veste, koliko začetnega denarja potrebujete ali koliko ga bo ostalo za davke in vračilo posojila.
Spodaj je izviren izmišljen primer prvega koledarskega leta majhnega storitvenega podjetja. Vsi zneski so učne predpostavke, ne izmerjene tržne cene, minimalna plača ali bančna ponudba. Model je pripravljen pred davkom iz dobička in ločenimi tokovi DDV; za dejanski načrt dodajte njihov izračun in roke plačil.
Najprej napišite, od kod pridejo naročila
Naše podjetje pripravlja standardizirane predstavitvene pakete za manjše poslovne naročnike. Cena paketa je 250 evrov brez DDV, neposredni spremenljivi stroški pa 70 evrov. Podjetje načrtuje 40 paketov v prvem četrtletju, nato 60, 80 in 100. Skupaj je to 280 paketov oziroma 70.000 evrov prihodkov.
Takšne projekcije potrebujejo prodajno razlago. Za vsako obdobje zapišite, koliko naročil pričakujete od obstoječih kupcev, koliko od novih in koliko jih je že potrjenih. »Prodaja bo zrasla za polovico« ne pove, kateri kupec bo plačal naslednji paket.
Kot dodatno učno predpostavko uporabimo štiri ure dela na paket. Letna izvedba zahteva 1.120 ur, zadnje četrtletje pa 400 ur. Preverite še razpoložljiv čas za prodajo, usklajevanje in odsotnosti. Če en izvajalec nima takšne zmogljivosti, spremenite prodajni obseg ali vključite celotni strošek dodatnega izvajalca.
Izhodišča prodaje naj imajo dokaz: pisno ponudbo, poskusno naročilo, razgovor s kupcem ali dejansko preteklo naročanje. O razvoju ponudbe lahko več preberete v vodniku kako razviti poslovno idejo. Tukaj bomo idejo prevedli v povezane številke.
Ločite strošek paketa od mesečnih obveznosti
Pri vsakem paketu 70 evrov zajema v našem modelu zunanje priprave in porabljeni material. Če paketa ni, teh stroškov ni. Mesečne obveznosti pa nastajajo tudi ob šibki prodaji: predpostavimo 2.800 evrov skupnega načrtovanega stroška dela, 450 evrov prostora, 180 evrov računovodstva, 120 evrov programov in 150 evrov trženja.
Skupaj je to 3.700 evrov na mesec oziroma 44.400 evrov na leto. Strošek dela je izmišljena celotna proračunska postavka, ki mora v dejanskem načrtu zajeti vse relevantne obveznosti delodajalca in povračila. Ni neto plača zaposlenega niti predpisani znesek za vsako podjetje.
Načrt mora zajeti tudi delo ustanovitelja. Če je sam izvajalec, njegovega preživljanja ne obravnavajte kot neviden brezplačen vir. Pravna oblika vpliva na način obračuna njegovega prejemka; ekonomski načrt pa mora pokazati, ali ga posel sploh lahko vzdržuje.
Oprema ne gre dvakrat v isti rezultat
Za opremo predpostavimo nakup 6.000 evrov, razpoložljivost za uporabo 1. januarja in petletno dobo koristnosti brez preostale vrednosti. Pri enakomerni amortizaciji je letni znesek za polnih dvanajst mesecev 1.200 evrov. Ker se po uporabljenem računovodskem pravilu amortizacija začne naslednji mesec po razpoložljivosti, v tem prvem letu obračunamo februar–december: 1.100 evrov.
Pet let je predpostavka za opremo tega primera, ne univerzalna zakonska doba za vsa sredstva. Dejanska ocena je odvisna od uporabe in okoliščin. Davčno priznana amortizacija pa zahteva še svojo presojo.
Nakup 6.000 evrov vključimo v denarni tok naložb. V rezultat poslovanja vključimo 1.100 evrov amortizacije. Če bi v isti izkaz odhodkov vnesli celotnih 6.000 evrov in še amortizacijo, bi isti nakup v tem modelu obravnavali dvakrat.
Prva tabela: rezultat poslovanja
Predpostavimo tudi 300 evrov letnih obresti na posojilo, enakomerno 75 evrov na četrtletje. Gre za vnaprej določeno učno postavko brez prikaza dejanske posojilne ponudbe. Ostalih finančnih prihodkov in odhodkov ni.
| Postavka v EUR | 1. četrtletje | 2. četrtletje | 3. četrtletje | 4. četrtletje | Leto |
|---|---|---|---|---|---|
| Število paketov | 40 | 60 | 80 | 100 | 280 |
| Prihodki | 10.000 | 15.000 | 20.000 | 25.000 | 70.000 |
| Spremenljivi stroški | 2.800 | 4.200 | 5.600 | 7.000 | 19.600 |
| Stalni stroški | 11.100 | 11.100 | 11.100 | 11.100 | 44.400 |
| Amortizacija | 200 | 300 | 300 | 300 | 1.100 |
| Poslovni rezultat | −4.100 | −600 | 3.000 | 6.600 | 4.900 |
| Obresti | 75 | 75 | 75 | 75 | 300 |
| Rezultat pred davkom | −4.175 | −675 | 2.925 | 6.525 | 4.600 |
Letni rezultat je pozitiven, začetno polletje pa ustvari izgubo. Prva dva četrtletna rezultata pred davkom skupaj znašata −4.850 evrov. Poznejša rast tega začetnega obdobja ne financira za nazaj; potrebujete dovolj sredstev, ko zapadejo prve obveznosti.
Druga tabela: koliko denarja dejansko ostane
Predpostavimo 10.000 evrov denarnega vložka lastnika in 6.000 evrov prejetega posojila ob zagonu. To sta vira financiranja, skupaj 16.000 evrov. Posojilo ni prodajni prihodek, kapitalski vložek pa ne izboljša izkaza poslovnega izida.
Ob koncu leta ostane 6.000 evrov neplačanih računov kupcev in 2.000 evrov še nezapadlih obveznosti za spremenljive stroške dobaviteljev. Začetnih terjatev in obveznosti ni. Zato so prejemki kupcev 64.000 evrov, plačila spremenljivih stroškov pa 17.600 evrov. Vse stalne stroške in obresti plačamo v letu nastanka.
| Denarna postavka leta, pred davkom in tokovi DDV | Znesek |
|---|---|
| Vložek in posojilo | +16.000 EUR |
| Plačila kupcev | +64.000 EUR |
| Plačila spremenljivih stroškov | −17.600 EUR |
| Plačila stalnih stroškov | −44.400 EUR |
| Plačane obresti | −300 EUR |
| Nakup opreme | −6.000 EUR |
| Odplačana glavnica posojila | −1.200 EUR |
| Denar ob koncu leta v poenostavljenem modelu | 10.500 EUR |
Odplačilo glavnice zmanjša denar in dolg, ne pa poslovnega dobička. Amortizacija je v rezultatu, vendar ne povzroči novega nakazila v tej denarni tabeli. Iz tega razloga 4.600 evrov rezultata pred davkom in 10.500 evrov denarja nista nasprotujoči si številki.
To še ni denar za prosto porabo lastnika. Dodajte DDV, davek od dobička in akontacije, morebitna druga plačila ter potreben denar za naslednje obdobje. Davka ne izračunajte avtomatično od računovodskega rezultata brez preverjanja davčne osnove.
Tretji pregled: ali se sredstva in viri ujemajo
Pred davčnimi postavkami ima podjetje v našem učnem prikazu 10.500 evrov denarja, 6.000 evrov terjatev in 4.900 evrov knjigovodske vrednosti opreme. Skupaj 21.400 evrov sredstev.
Na drugi strani ima 2.000 evrov obveznosti dobaviteljem, 4.800 evrov preostale glavnice posojila ter 14.600 evrov kapitala z vključenim rezultatom pred davkom: začetnih 10.000 in letošnjih 4.600 evrov. Skupaj je prav tako 21.400 evrov. Ko vključite davek, ustrezno prilagodite rezultat, obveznosti in plačila.
Če se strani ne ujemata, poiščite izpuščeno postavko. Pogosti razlogi so vračilo glavnice med odhodki, neupoštevane terjatve ali nakup opreme, ki izgine iz stanja sredstev. Povezava treh pregledov je uporabna kontrola vašega modela.
Preizkusite slabšo prodajo in nižjo ceno
Prvi stresni primer je 20 odstotkov manj prodanih paketov, ob isti ceni in strošku na paket. Prihodki padejo na 56.000 evrov, spremenljivi stroški na 15.680 evrov. Ob nespremenjenih drugih postavkah rezultat pred davkom postane −5.480 evrov.
Drugi primer ohrani 280 paketov, cena pa pade za 10 odstotkov na 225 evrov. Prihodki so 63.000 evrov, stroški paketov ostanejo 19.600 evrov, rezultat pred davkom pa je −2.400 evrov. Popust zato lahko odpravi ves načrtovani dobiček, četudi obseg dela ostane enak.
Ločeno preizkusite tudi zamik plačil. Dodatnih 4.000 evrov neplačanih, sicer izterljivih terjatev zmanjša letno denarno stanje s 10.500 na 6.500 evrov. Sam zamik še ne spremeni rezultata poslovanja; vprašanje neizterljivosti pa zahteva drugo obravnavo.
Kako načrt uporabite pri odločitvi
Ob vsaki pomembni predpostavki določite odgovorno osebo in dokaz. Za ceno potrebujete odziv kupca, za opremo ponudbo, za financiranje pa pogoje in čas razpoložljivosti. Negotove subvencije ne vpišite med zagotovljena sredstva.
Prvo leto razdelite še po mesecih, da preverite najnižji denarni saldo, nato izdelajte daljše projekcije glede na namen načrta. SPS ima ločene pripomočke za s.p. in gospodarske družbe. Pri razpisu uporabite njegove aktualne zahtevane priloge; naš učni prikaz ni že izpolnjena prijava ali zagotovilo pridobitve financiranja.
Pogosta vprašanja
Ali pozitiven letni dobiček pomeni dovolj denarja za zagon?
Ne. V primeru začetno polletje posluje z izgubo, kupci pa vseh računov še ne plačajo. Potreben začetni denar preverite po datumih plačil.
Ali posojilo šteje med prodajne prihodke?
Ne. Prejeto posojilo poveča denar in obveznost. Obresti in vračilo glavnice imata različna učinka na rezultat ter denarni tok.
Ali nakup opreme v celoti odštejem kot strošek leta?
V tem primeru je oprema osnovno sredstvo: v denarni tok gre nakup, v rezultat pa amortizacija. Dejanska razvrstitev in doba koristnosti zahtevata presojo konkretnega sredstva.
Ali lahko ta primer oddam kot svojo finančno prilogo?
Uporabite ga za razumevanje povezav. Lastna priloga potrebuje vaše preverjene podatke, davčne postavke, mesečne roke in obliko, ki jo zahteva banka ali razpis.
