Občasne inštrukcije ali prodaja ročno izdelanega predmeta lahko prinesejo dodaten dohodek. Pred prvim naročilom pa preverite, ali konkretno delo spada med dovoljena osebna dopolnilna dela. Majhen zaslužek sam po sebi še ne določa ustrezne pravne oblike.
Osebno dopolnilno delo, skrajšano ODD, ima določen seznam del, priglasitev, vrednotnice in omejitev prihodka. Ureditev ni splošno dovoljenje za vse storitve, ki jih opravljate popoldne. V nadaljevanju so pravila preverjena 8. oktobra 2026; računski primeri prikazujejo izmišljene okoliščine slovenskega davčnega rezidenta.
Najprej določite dovoljeno delo in naročnika
Dela so razdeljena v skupini A in B. V skupini A so med drugim občasna pomoč v gospodinjstvu, določena občasna pomoč pri varstvu in inštrukcije. Ta dela se ne smejo opravljati za pravno osebo, tuj pravni subjekt ali samozaposleno osebo. Čiščenje zasebnega stanovanja zato ni enak primer kot čiščenje pisarne podjetja.
Skupina B zajema določeno izdelovanje in prodajo rokodelskih oziroma drugih pretežno ročno ali tradicionalno izdelanih neživilskih izdelkov ter druga posebej navedena dela. Zanjo velja drugačen način pridobitve vrednotnice. Dovoljeno vrsto izdelka presodite po aktualnem seznamu, ne samo po tem, da ste ga izdelali doma.
Opis »ustvarjalno delo« je preširok. Pred prijavo zapišite dejanski izdelek ali storitev, način izdelave in vrsto kupca. Če se opis ne ujema z dovoljenimi deli, poiščite ustrezno drugo ureditev. ODD tudi ni način, da bi lastno naročilo oddali naprej najetemu izvajalcu; delo opravljate osebno.
Priglasitev in vrednotnica sta različna koraka
Pred začetkom morate ODD priglasiti pri AJPES. V priglasitvi navedete svoje podatke in vrste del, ki jih boste opravljali. Postopek lahko uredite prek portala AJPES ob ustrezni elektronski identifikaciji ali osebno na upravni enoti. Preverite tudi dejanski datum začetka priglašene vrste dela.
Za opravljanje potrebujete še pravočasno pridobljeno vrednotnico na svoje ime. Priglasitev v seznam zato ne nadomesti vrednotnice. Pri skupini A jo pred začetkom pridobi naročnik, pri skupini B izvajalec sam. Vrednotnice ni mogoče kupiti za nazaj in z njo naknadno urediti že opravljenega dela.
Septembra 2026 objavljena sprememba pravilnika razširja možnosti urejanja prek Pošte Slovenije, vendar se začne uporabljati 1. januarja 2028. To ni že delujoča možnost za oktober 2026. Pri preverjanju postopka ločite datum veljavnosti spremembe od datuma, ko se začne uporabljati.
Koliko vrednotnic potrebujete
Od 1. aprila 2026 vrednotnica skupaj stane 14,54 evra: 11,31 evra predstavlja prispevek za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, 3,23 evra pa zdravstveni prispevek. To ni plačilo izvajalcu za opravljeno storitev in tudi ni poravnana dohodnina od njegovega zaslužka.
Pri skupini A posamezni naročnik kupi vrednotnico za izvajalca za koledarski mesec. Več obiskov pri istem naročniku v istem mesecu zato ne pomeni nakupa nove vrednotnice za vsak obisk. Če ima izvajalec tri različne naročnike, mora vsak urediti svojo vrednotnico. Naslednji mesec ponovno preverite kritje.
Predpostavimo, da Ana v oktobru opravlja dovoljene inštrukcije za tri zasebne naročnike. Vsak za Ano pridobi svojo vrednotnico. Skupni strošek treh vrednotnic je 3 × 14,54 = 43,62 evra. Ta seštevek ne določa Aninega honorarja; honorar in prispevki imajo vsak svoj namen.
Pri skupini B izvajalec sam pridobi eno vrednotnico za mesec, v katerem opravlja zadevna dela, ne ene za vsakega kupca. Izdelava izdelkov na zalogo in sama prodaja sta lahko vsaka razlog za vrednotnico v svojem mesecu. Če izdelujete oktobra in izdelke prodajate novembra, preverite oba meseca.
Polletna omejitev se nanaša na prihodek
V posameznem koledarskem polletju prihodek iz ODD ne sme presegati treh povprečnih mesečnih neto plač v Sloveniji v preteklem letu. Za leto 2026 uradna tabela navaja osnovo 1.602,05 evra in polletno omejitev 4.806,15 evra. Znesek velja posebej za januar–junij in posebej za julij–december.
Omejitev ni dobiček, ki ostane po materialu, vrednotnici in davku. Pri načrtovanju spremljajte prihodek pred temi zmanjšanji. Tudi neizkoriščenega prostora iz prvega polletja ne dodajajte drugemu polletju. Ureditev določa ločeni obdobji, zato letni seštevek brez razdelitve ni dovolj.
Izmišljen izvajalec v drugem polletju pričakuje naslednje prihodke:
| Mesec | Prihodek | Seštevek polletja |
|---|---|---|
| Julij | 600 € | 600 € |
| Avgust | 700 € | 1.300 € |
| September | 800 € | 2.100 € |
| Oktober | 900 € | 3.000 € |
| November | 1.000 € | 4.000 € |
| December | 700 € | 4.700 € |
Do omejitve ostane 4.806,15 − 4.700 = 106,15 evra. Dodatnih 150 evrov prihodka bi seštevek povečalo na 4.850 evrov in omejitev preseglo za 43,85 evra. Material v vrednosti 200 evrov tega preseganja ne odpravi. Pred sprejemom dodatnega dela preverite ustrezno nadaljnjo obliko opravljanja dejavnosti.
Račun naj omogoča preverljiv pregled
Za opravljeno delo oziroma prodajo izdate račun. Pravilnik določa najmanj podatke o številki računa, izdajatelju, kraju in datumu ter opis opravljenega dela oziroma dobavljenega blaga, enoti, ceni in skupni vrednosti. Predviden je tudi podpis; podatki o kupcu imajo izjemo, kadar je kupec fizična oseba.
Račun pripravite v najmanj dveh izvodih, enega prejme naročnik oziroma kupec, kopijo hranite deset let. Dokumente označujte zaporedno in dosledno. Če račun popravite, ohranite sled spremembe, da lahko kasneje pojasnite razliko med prvotnim dokumentom, dejanskim plačilom in poročilom.
Praktična evidenca lahko vsebuje številko računa, datum, znesek, datum prejema plačila in polletje. Poleg hranite podatke o vrednotnici. Tak pregled pomaga povezati mesečno davčno napoved s polletnim poročilom. Sam izpis nakazil brez opisov pogosto ne pokaže, za katero delo je šlo.
Mesečna napoved in polletno poročilo
Dosežene dohodke iz ODD napoveste FURS do 15. dne v mesecu za pretekli mesec, z napovedjo za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz drugega pogodbenega razmerja za rezidente. Akontacija se obračuna po 25-odstotni stopnji od davčne osnove, ne kar od celotnega prihodka.
Davčna osnova vključuje zmanjšanje za 10-odstotne normirane stroške in obvezne prispevke, ki jih je izvajalec plačal sam. Naročnikova vrednotnica pri skupini A ni izvajalčev lastni plačani prispevek. Akontacija je predhodno plačilo; pri letni dohodnini ni smiselno vnaprej obljubljati enakega končnega davčnega bremena vsem.
Polletno poročilo o doseženem prihodku je ločen obrazec. Predpisani rok je 10. julij za prvo polletje in 10. januar naslednjega leta za drugo. Pri konkretnem koledarju preverite pravila izteka roka na nedelovni dan. Oddaja mesečnih napovedi ne nadomesti polletnega poročila.
Če v posameznem mesecu ni bilo doseženega dohodka, za tak mesec te napovedi ne vlagate. Polletno poročilo pa mora zajeti tudi polletje brez prihodkov, z ničelnim zneskom. Pred oddajo primerjajte račune, plačila in že oddane napovedi ter shranite potrdilo o uspešni oddaji.
Pred prvim naročilom pripravite kratek načrt
Najprej preverite dovoljeno delo in vrsto naročnika, nato priglasitev in pravočasno vrednotnico. Določite način izdajanja računov, evidenco prihodkov in koledar davčnih obveznosti. Ceno oblikujte tako, da pokrije vaš čas, material, dejanske stroške in davčno rezervo, ne zgolj želene razlike do polletne omejitve.
Če se obseg naročil povečuje, začnite ureditev pregledovati prej, preden omejitev dosežete. Pri splošnem načrtovanju vam lahko pomagajo nasveti za podjetnike in pregled optimizacije poslovanja. Pravna ureditev konkretnega dela ostaja samostojen del preverjanja.
Pogosta vprašanja
Ali lahko v okviru ODD opravljam katerokoli popoldansko delo?
Ne. Delo mora spadati na predpisani seznam, izpolnjeni pa morajo biti tudi pogoji glede naročnika, priglasitve, vrednotnice in prihodka. Majhen znesek ne razširi seznama dovoljenih del.
Ali je ena vrednotnica dovolj za vse zasebne naročnike?
Pri skupini A mora vsak naročnik pridobiti svojo vrednotnico za izvajalca za zadevni mesec. Pri skupini B izvajalec sam pridobi vrednotnico za mesec opravljanja dela; število kupcev ne določa števila vrednotnic na enak način.
Ali stroški materiala zmanjšajo polletno omejitev?
Ne. Omejitev se nanaša na prihodek iz ODD. Stroške potrebujete za svojo ekonomsko presojo, vendar jih ne odštevajte od prihodka pri preverjanju dovoljene polletne višine.
Ali moram poročati tudi ob ničelnem prihodku?
Polletno poročilo oddate tudi za polletje brez prihodka. Za mesec brez doseženega dohodka mesečne napovedi akontacije iz tega naslova ne vlagate. Obe obveznosti obravnavajte ločeno.
