Slovenski davčni rezident mora praviloma sam napovedati dividende, če jih izplača oseba, ki ni slovenski plačnik davka. Pri običajnih dividendah zunaj posebnih režimov znaša dohodnina 25 odstotkov. V napoved vnesete bruto dividendo, tuj davek pa prikažete posebej in zanj predložite dokazila, če uveljavljate odbitek.
Pravila so preverjena 7. oktobra 2026. Članek obravnava fizično osebo, slovenskega rezidenta, ki prejema običajne dividende na navadnem naložbenem računu. Za individualni naložbeni račun, poslovne naložbe in posebne vrste izplačil preverite ustrezen režim. Ne uporabljajte spodnjega izračuna kot osebne odločbe FURS.
Najprej ugotovite, kdo je opravil davčni obračun
Pri dividendah slovenskega plačnika ta praviloma izračuna, odtegne in plača dohodnino. Pri izplačilu, kjer tak plačnik ne opravi slovenskega obračuna, mora rezident preveriti svojo obveznost napovedi. Pomemben je davčni status izplačevalca in dejanski obračun, ne samo ime aplikacije na telefonu.
Odtegljaj v tujini ne pomeni, da je slovenska obveznost že urejena. Enako velja za posrednikovo letno poročilo: uporabno je kot dokazilo in vir podatkov, samo njegovo izdajo pa ločite od oddaje slovenske napovedi.
Za vsak račun zberite podatke o prejetih dividendah. Če uporabljate dva posrednika, ne preverite samo tistega z večjim stanjem naložb. Manjši račun lahko vsebuje izplačilo, ki ga v zbirnem pregledu hitro spregledate.
Bruto dividenda, tuj davek in prejeti denar
Na izpisku so pogosto trije zneski. Bruto dividenda je izplačilo pred davčnim odtegljajem. Tuj davek je odtegnjeni oziroma plačani davek v drugi državi. Neto priliv je denar po odtegljaju in morebitnih drugih postavkah.
| Podatek | Kaj pomeni | Kam sodi v delovni evidenci |
|---|---|---|
| Bruto dividenda | Dohodek pred tujim davkom | Osnovni znesek dividend |
| Tuj davek | Ločeno plačani oziroma odtegnjeni davek | Ločen stolpec in dokazilo |
| Neto priliv | Dejanski prejem na račun | Kontrola izpiska |
| Provizija ali drug strošek | Posebna postavka posrednika | Ločeno; ne zamenjajte je z davkom |
Če je bruto izplačilo 100 evrov, tuj odtegljaj 15 evrov in priliv 85 evrov, v polje bruto dividend ne vnesete 85 evrov. Neto številka brez razčlenitve prikrije del dohodka in onemogoči pravilen pregled odbitka.
Uradna navodila obrazca zahtevajo bruto znesek v evrih. Pred vnosom zato preverite, ali posrednikov stolpec »dividend« prikazuje bruto ali neto vrednost. Ime stolpca samo po sebi ni dovolj.
Dividende so ločene od dobička pri prodaji
Izplačana dividenda in dobiček pri prodaji delnice nista isti dohodek. Za prvo pripravljate podatke o izplačilu, za drugega pa tudi podatke o pridobitvah in odsvojitvah. Na delovnem listu ju vodite ločeno, čeprav se oba dogodka nanašata na isto podjetje.
Običajne dividende po obravnavanih pravilih ne sodijo v letno progresivno osnovo skupaj s plačo. Višji dohodninski razred plače zato sam po sebi ne spremeni 25-odstotne stopnje dividend. Tudi dolgotrajno imetništvo delnice ne pomeni postopnega zniževanja stopnje na njeno vsakoletno dividendo.
Če posrednik izplačilo samodejno uporabi za nov nakup, ohranite podatke o prvotnem dogodku. Reinvestiranje ni razlog, da dejansko izplačano dividendo izbrišete iz svoje evidence. Pri drugačnih vrstah skladov ali notranjem reinvestiranju najprej preverite, ali je sploh nastalo izplačilo vam.
Odbitek tujega davka ni avtomatičen
Slovenski rezident lahko pod pogoji uveljavlja odbitek ustreznega tujega davka. Pomembni so dohodek, dokončno in dejansko plačani davek ter omejitve priznanja. Če med državama velja mednarodna pogodba, preverite tudi njene določbe za zadevni dohodek.
Ne obstaja en univerzalni odstotek tujega davka za vse države in vse prejemnike. Izpisek, ki kaže 30-odstotni odtegljaj, sam po sebi ne dokazuje, da bo v Sloveniji vseh 30 odstotkov priznanih. Del tujega odtegljaja lahko zahteva ločen postopek v državi vira.
Dokazilo naj jasno povezuje prejemnika, izplačilo, bruto osnovo in plačani davek. Če dokument vsebuje samo skupni premik denarja brez davčne razčlenitve, pridobite podrobnejše podatke. Za priznanje odbitka ni dovolj vaša ročno vpisana ocena tujega davka.
Primer z 1.000 evri bruto dividend
Predpostavimo običajno dividendo 1.000 evrov. V tujini je dokončno plačanih 150 evrov davka, za celotni znesek pa izrecno predpostavimo izpolnjene pogoje za slovenski odbitek in ustrezna dokazila. Slovenska stopnja v prikazanem režimu je 25 odstotkov, drugih posebnosti in stroškov ni.
| Korak | Izračun | Znesek |
|---|---|---|
| Bruto dividenda | Predpostavka | 1.000 € |
| Plačani tuj davek | Predpostavka | 150 € |
| Slovenski davek pred odbitkom | 1.000 × 25 % | 250 € |
| Priznani odbitek | Izrecna predpostavka | 150 € |
| Doplačilo v Sloveniji | 250 − 150 | 100 € |
| Denar po obeh davkih | 1.000 − 150 − 100 | 750 € |
Odstotek 15 v tem primeru je računska predpostavka konkretnega prikaza. Ni splošna davčna stopnja za vse tuje dividende. Odmera je odvisna od pravil za dejansko državo in od dokazil.
Če bi brez upravičenega odbitka pri isti bruto dividendi nastalo 250 evrov slovenske obveznosti, denarni rezultat ob že plačanem tujem davku ne bi bil enak. Zato pravočasno zbiranje dokazil vpliva na pravilnost odmere, ne samo na urejenost mape.
Kaj če je tuj odtegljaj višji od priznanega odbitka
Za drugo ponazoritev predpostavimo bruto dividendo 1.000 evrov, tuj odtegljaj 300 evrov in slovensko priznanje samo 150 evrov. To priznanje je znova izrecna predpostavka, ne trditev o določeni državi.
Slovenski davek pred odbitkom ostane 250 evrov, doplačilo pa 100 evrov. Po dejanskem tujem odtegljaju in doplačilu ostane 1.000 − 300 − 100 = 600 evrov. Slovenija v tem primeru ne povrne samodejno vseh 300 evrov tujega davka.
Morebitno vračilo presežnega odtegljaja v tujini preverite po tamkajšnjem postopku. Hranite tudi dokumentacijo o vračilu. Če se spremeni tuj davek, ki je bil upoštevan pri slovenskem odbitku, morate preveriti posledice za že uveljavljeni odbitek.
Tuja valuta: uporabite pravi datum in tečaj
Napoved je v evrih, četudi posrednik izplačilo vodi v dolarjih ali drugi valuti. Aktualna navodila zahtevajo pretvorbo po tečaju, ki ga objavlja Banka Slovenije in velja na dan pridobitve dividende. Enako preverite pretvorbo tujega davka.
V svojo tabelo vključite datum prejema, izvirno valuto, bruto znesek, uporabljeni tečaj, bruto znesek v evrih in tuj davek v evrih. Tako lahko pozneje pojasnite posamezno številko. Ne preračunajte vseh različnih izplačil z današnjim tečajem zgolj zato, ker je to hitreje.
Uradna navodila določajo zaokroževanje zneskov na dve decimalni mesti. Pri primerjavi z letnim poročilom preverite, ali posrednik uporablja isto pretvorbo. Razlika zaradi tečaja ni nujno manjkajoča dividenda, vendar mora biti vaša napoved razložljiva.
Obrazec, rok in elektronska oddaja
Uporabite napoved DOH-DIV, označeno tudi kot DOHKAP št. 3. Zakonski okvir navaja oddajo do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto; dejanski koledarski iztek preverite v aktualnem pozivu FURS. Za dohodke leta 2025 je bil objavljeni rok 2. marca 2026 in je ob pripravi članka že pretekel.
Aktualna stran eDavkov določa obvezno elektronsko oddajo, če je zavezanec v davčnem letu prejel več kot pet izplačil dividend. Podatke lahko vnašate ročno ali po trenutnih navodilih uvozite CSV oziroma XML. Uvoz ne pomeni, da so podatki že preverjeni ali da je napoved že oddana.
Pred podpisom primerjajte izplačevalce, datume, bruto zneske in tuj davek. Preverite, da priloge podpirajo uveljavljeni odbitek. Shranite kopijo napovedi in potrdilo o oddaji; osnutek v aplikaciji ni isto kot oddani dokument.
Letni pregled naj vsebuje posamezna izplačila
Koristna delovna tabela ima eno vrstico na dogodek. Dodajte oznako računa in vir izpiska. Nato letni seštevek primerjajte z izvirnimi dokumenti, da prepoznate podvojeno vrstico, manjkajočo dividendo ali popravek prejšnjega izplačila.
Po odmeri preverite priznani tuj davek in doplačilo. Če odločba odstopa od vašega izračuna, poiščite konkreten razlog, ne spreminjajte bruto zneska samo zato, da bi se končni davek ujemal. Za širši davčni pregled preberite vodič za davke.
Pogosta vprašanja
Ali v napoved vnesem samo neto priliv na račun?
Ne. Uradna navodila zahtevajo bruto dividendo. Tuj davek prikažete posebej, pri uveljavljanju odbitka pa priložite ustrezna dokazila.
Ali je napoved potrebna, če je bil davek že odtegnjen v tujini?
Tuj odtegljaj sam ne odpravi slovenske obveznosti napovedi. Preverite, ali je izplačevalec opravil slovenski obračun kot plačnik davka; običajna neposredna tuja izplačila rezident napove sam.
Ali se stopnja na dividende zniža po petih letih imetništva delnice?
V obravnavanem režimu običajnih dividend ne. Znižanje stopnje glede na imetništvo je drugo pravilo pri kapitalskem dobičku ob odsvojitvi.
Kdaj moram napoved dividend vložiti elektronsko?
Aktualna navodila zahtevajo elektronsko obliko pri več kot petih izplačilih dividend v davčnem letu. Pred oddajo preverite tudi pravila za pooblaščenca in uporabite navodila za ustrezno odmerno leto.
