V Sloveniji veljajo splošna stopnja DDV 22 odstotkov, nižja stopnja 9,5 odstotka in posebna nižja stopnja 5 odstotkov. Pravilne stopnje ne izberete po želji ali glede na velikost podjetja, temveč po vrsti dobave in zakonskih pogojih. Če imate končno ceno z DDV, osnovo dobite z deljenjem, ne z odštevanjem istega odstotka od končne cene.
Stopnje in opisane razvrstitve so preverjene 7. oktobra 2026, tudi v oktobrski izdaji podrobnega pojasnila FURS. Članek razloži običajni domači izračun. Ne določa stopnje za vsak posamezen artikel, paket storitev ali čezmejni posel. Pri konkretni dobavi najprej preverite njeno davčno obravnavo, nato uporabite ustrezno formulo.
Tri stopnje in meja uporabe primerov
Splošna stopnja velja, kadar za dobavo ni ustrezne podlage za nižjo stopnjo ali posebno obravnavo. Med dobave z nižjo stopnjo sodijo določena živila in druge zakonsko opredeljene dobave iz Priloge I ZDDV-1. Priloga IV določa posebne primere za 5-odstotno stopnjo, med drugim ustrezne knjige in periodične publikacije.
Naslednja tabela je orientacija s pogojnimi primeri, ne popoln seznam. Vsi prikazani zneski temeljijo na izvirni predpostavki, da je neto davčna osnova posamezne dobave 100 evrov. Stolpec s primerom ne pomeni, da je mogoče vsako podobno poimenovan produkt razvrstiti enako.
| Stopnja | Pogojni primer običajne dobave | DDV od osnove 100 € | Cena z DDV |
|---|---|---|---|
| 22 % | Običajna elektronska naprava brez posebne izjeme | 22 € | 122 € |
| 9,5 % | Živilo, ki izpolnjuje pogoje nižje stopnje | 9,50 € | 109,50 € |
| 5 % | Knjiga, ki izpolnjuje pogoje posebne nižje stopnje | 5 € | 105 € |
Pri knjigah ni dovolj, da prodajalec gradivo tako poimenuje. Posebna ureditev vključuje tudi ustrezne elektronske dobave, vendar izključuje gradivo, ki je pretežno oglaševalsko, ter določene video ali glasbene vsebine. Programska naročnina zato ne postane knjiga samo zato, ker vsebuje nekaj besedila.
Tudi izraz »hrana in pijača« je preširok za avtomatično uporabo 9,5 odstotka. Pri pijačah z dodanim sladkorjem ali sladili in pripravkih zanje veljajo posebne izključitve. Preverite sestavo, vrsto izdelka in aktualno razvrstitev. Star cenik ali podobnost embalaže ni dokaz pravilne stopnje.
Iz neto osnove v končno ceno
Neto osnova je znesek brez DDV. Pri običajnem primeru davek dobite tako, da osnovo pomnožite s stopnjo, izraženo kot decimalno število. Za 22 odstotkov uporabite 0,22; za 9,5 odstotka 0,095; za 5 odstotkov 0,05.
Če je osnova 240 evrov in velja splošna stopnja, je DDV 240 × 0,22 = 52,80 evra. Končna cena je 240 + 52,80 = 292,80 evra. Enak rezultat za končno ceno dobite z izrazom 240 × 1,22. V računu morata biti osnova in davek ločena podatka, četudi kalkulator pokaže samo njuno vsoto.
Pri stopnji 9,5 odstotka je množitelj za končno ceno 1,095, pri 5 odstotkih pa 1,05. To pomaga pri preverjanju ponudbe. Če ponudba izrecno navaja 240 evrov brez DDV, je ne primerjajte neposredno s ponudbo drugega izvajalca, ki navaja 240 evrov z DDV. Najprej obe postavite na isto osnovo.
Za kupca, ki davka ne more odbiti, je praviloma odločilen celotni izdatek. Za poslovnega kupca pa poleg zneska preverite dejansko pravico do odbitka in denarni tok. Besedilo »na podjetje« samo po sebi ne dokazuje, da bo DDV v celoti vrnjen ali da ga ni treba najprej plačati.
Iz cene z DDV nazaj v osnovo
Ko je končna cena že znana, se račun obrne. Pri 22 odstotkih delite bruto znesek z 1,22. Pri 9,5 odstotka delite z 1,095, pri 5 odstotkih z 1,05. Razlika med bruto zneskom in dobljeno osnovo je vsebovani DDV.
Predpostavimo končno ceno 120 evrov z vključenim 22-odstotnim DDV. Osnova je 120 ÷ 1,22, torej približno 98,36 evra, DDV pa približno 21,64 evra. Končna kontrola je 98,36 + 21,64 = 120 evrov. Prikaz zaokrožimo na cente.
Če bi od 120 evrov preprosto odšteli 22 odstotkov, bi dobili 93,60 evra. To je napačna osnova, saj je stopnja določena glede na osnovo, ne glede na že povečano bruto ceno. Preverjanje z množenjem hitro pokaže napako: 93,60 × 1,22 ne vrne 120 evrov.
Vsebovani DDV lahko iz bruto cene izračunate tudi z deležem stopnja ÷ (100 + stopnja). Pri 22 odstotkih to pomeni približno 18,0328 odstotka bruto zneska. To ni nova davčna stopnja, temveč preračunani delež za izločanje davka iz že oblikovane cene. Pri osnovi še vedno uporabite 22 odstotkov.
En račun lahko vsebuje več stopenj
Predpostavimo izvirni nakup treh ločeno obravnavanih artiklov: običajne naprave z neto ceno 80 evrov po 22-odstotni stopnji, ustreznega živila z neto ceno 20 evrov po 9,5-odstotni stopnji in ustrezne knjige z neto ceno 25 evrov po 5-odstotni stopnji. Vse razvrstitve so predpostavke tega računskega primera.
Za napravo je DDV 17,60 evra, za živilo 1,90 evra in za knjigo 1,25 evra. Skupna neto osnova je 125 evrov, skupni DDV 20,75 evra, končna cena pa 145,75 evra. Če bi na celoten neto znesek uporabili 22 odstotkov, bi dobili 27,50 evra davka in napačen skupni račun.
V takem primeru seštevek vseh postavk ne uporablja ene povprečne stopnje za razvrstitev artiklov. Posamezno pravilno stopnjo ohranite pri posamezni dobavi, povzetek pa združite po stopnjah. Skupni delež DDV v košarici je lahko drugačen od vseh treh zakonskih stopenj, ker gre za mešanico različnih osnov.
To ne odloči obravnave sestavljenega paketa, pri katerem je treba ugotoviti, ali obstaja ena enotna dobava ali več ločenih. Paket z enim imenom ni avtomatično razlog za eno stopnjo, prav tako pa umetno razdelitev ni mogoče izbrati samo zaradi manjšega davka. Pri takem poslu preverite vsebino pogodbe in dejansko dobavo.
Popust in zaokroževanje
Za običajni računski prikaz predpostavimo, da je neto cena 100 evrov po 22-odstotni stopnji in da je desetodstotni popust dogovorjen ter upoštevan že ob izdaji računa. Po popustu znaša osnova 90 evrov, DDV 19,80 evra, končna cena pa 109,80 evra.
Popust ne zniža davčne stopnje na 12 odstotkov in ne pomeni, da od davka odštejete deset odstotnih točk. Spremeni ustrezno osnovo. Če popust nastane pozneje ali je vezan na izpolnitev pogojev, preverite postopek popravka in pripadajoče dokazilo; prikaz ni navodilo za vse vrste dobropisov.
Pri številnih majhnih postavkah so možne centne razlike glede na izračun in zaokroževanje. Vmesnih rezultatov ne zaokrožujte prezgodaj. Ohranite natančnost računskega postopka, nato preverite zneske, ki jih program dejansko prikaže na računu. Končna vsota osnov in davka se mora ujemati z zneskom za plačilo.
Stopnja, oprostitev in odbitek so različna vprašanja
Če mali zavezanec za običajno domačo dobavo uporablja oprostitev, to ni prodaja po 22-odstotni stopnji z davkom nič evrov. Na računu je treba pravilno prikazati razlog njegove obravnave. Tudi obrnjena davčna obveznost ni nova stopnja: spremeni, kdo obračuna DDV od določene dobave.
Odbitek prejetega DDV je naslednje, ločeno vprašanje. Pravilna stopnja na prejetem računu še ne dokazuje pravice kupca do odbitka. Pomembni so njegov status, namen nabave, dokumentacija in morebitne omejitve. Pri poslovnem načrtu zato ne enačite celotnega zneska DDV na nakupih s pričakovanim vračilom.
Poenostavljeni primer pokaže razliko: če zavezanec v obdobju obračuna 66 evrov izhodnega DDV in ima 45 evrov dejansko dovoljenega odbitka, je razlika 21 evrov. Ta račun velja samo ob predpostavki, da ni drugih relevantnih postavk ali popravkov. Davek na enem prodajnem računu zato ni nujno enak končni obveznosti za celotno obdobje.
Kako preverite svoj cenik
Pri vsakem artiklu ali storitvi najprej določite davčno obravnavo in podlago zanjo. Nato jasno zapišite, ali je izhodiščna cena neto ali bruto. Šele tretji korak je izračun. Tako preprečite, da bi pravilna formula uporabila napačno stopnjo ali napačno vrsto cene.
Za nove produkte hranite opis, sestavo oziroma lastnosti, ki pojasnjujejo razvrstitev. Ob spremembi proizvoda preverite tudi stopnjo; podobno ime ne pomeni nujno enake davčne obravnave. Pri računu dobavitelja z drugačno stopnjo razjasnite razlog, preden podatek brez pregleda prenesete v svoj sistem.
Pri primerjavi poslovnih ponudb vam pomaga tudi širši pregled pravilnega prijavljanja prihodkov in evidenc. Izračun DDV naj ostane povezan z dejansko dobavo, saj računsko pravilen odstotek ne popravi napačno razvrščenega posla.
Pogosta vprašanja
Katere stopnje DDV veljajo v Sloveniji?
Ob preverjanju oktobra 2026 veljajo 22 odstotkov, 9,5 odstotka in 5 odstotkov. Nižji stopnji se uporabljata za zakonsko opredeljene dobave, ne po prosti izbiri prodajalca.
Kako iz 120 evrov z 22-odstotnim DDV dobim osnovo?
Znesek delite z 1,22. Prikazana osnova je približno 98,36 evra in vsebovani DDV 21,64 evra. Odštevanje 22 odstotkov od bruto zneska ni isti postopek.
Ali je 5-odstotna stopnja samo za tiskane knjige?
Ne. Ureditev vključuje tudi ustrezne elektronske dobave publikacij, ob zakonskih pogojih in izključitvah. Vsaka digitalna naročnina ali pretežno oglaševalsko gradivo ni avtomatično takšna publikacija.
Ali ena številka računa pomeni eno stopnjo DDV?
Ne. Račun lahko vsebuje različne ločene dobave z različnimi stopnjami in ustreznimi povzetki. Pri sestavljenem paketu pa je treba najprej pravilno določiti, ali gre za enotno ali ločene dobave.
